CBAM і внутрішня ціна на викиди вуглецю: юридичні й фінансові пастки нового регламенту ЄС

Проєкт імплементаційного регламенту, який нещодавно опублікувала Європейська комісія, містить у собі підводні камені для імпортерів: повністю виключені стандартні добровільні компенсації, а також закладений ризик валютного лагу.

Про ці та інші ризики після аналізу документа розповів консультант з питань сталого розвитку Рібху Део у LinkedIn.

Головні засади регламенту

Мета: встановлення правил щодо зменшення кількості сертифікатів CBAM, які імпортер повинен здати, виходячи з фактично сплаченої ціни на викиди вуглецю у країні походження.

• Ціною на вуглець вважаються як сплата у рамках системи торгівлі квотами на викиди (ETS), так і податки на вуглець.
• Імпортер має довести, що виробник фактично сплатив податок. Будь-які знижки, компенсації або безкоштовні квоти, які виробник отримав від уряду своєї країни, будуть відніматися від заявленої ціни на вуглець. Тобто віднімається лише чисте фінансове навантаження, яке несе виробник.
• Уповноважений декларант CBAM повинен зберігати докази того, що іноземна ціна на викиди була сплачена і що імпортовані товари фактично підпадали під дію цієї ціни.
• "Незалежна особа" має перевірити, що ціна на викиди сплачена і що не було отримано жодних прихованих компенсацій. Така особа не обов’язково має бути акредитованим верифікатором викидів (як визначено в Імплементаційному регламенті (ЄС) 2018/2067), за умови, що вона відповідає конкретним критеріям незалежності та кваліфікації.
• Для розрахунку податкового вирахування іноземна ціна на викиди вуглецю перераховується в євро. Регламент вимагає використання середнього обмінного курсу Європейського центрального банку (ЄЦБ) за календарний рік, що передує декларації CBAM.

У проєкті регламенту квоти на викиди вуглецю поділяються на дві окремі категорії:

1. Внутрішні квоти (без обмежень). Якщо закордонне підприємство купує квоти на викиди вуглецю, які були отримані в результаті заходів зі зменшення викидів у межах власної національної юрисдикції для виконання вимог щодо місцевого податку на викиди вуглецю/системи торгівлі квотами на викиди (СТВ), ЄС допускає це. Блок визнаватиме ціну, сплачену за ці внутрішні квоти, без встановлення "додаткових якісних або кількісних критеріїв".

2. Міжнародні компенсаційні квоти. Ціна, сплачена за компенсаційні квоти, отримані за межами національної юрисдикції, визнаватиметься лише в тому разі, якщо вони відповідають стандартам, встановленим статтею 6 Паризької угоди. Навіть якщо міжнародні квоти повністю відповідають цим стандартам, існує суворе кількісне обмеження: частка міжнародних квот на викиди вуглецю, що використовуються для визначення "фактично сплаченої ціни на викиди вуглецю", не може перевищувати 10% заявлених та підтверджених викидів об’єкта, на який поширюється механізм ціноутворення на викиди вуглецю третьої країни.

У чому полягають ризики

Експерт виокремив наступні проблемні моменти, з якими можуть зіткнутися імпортери та виробники:

1. Змушуючи імпортерів вираховувати будь-які форми компенсації, ЄС вимагає безпрецедентного рівня прозорості щодо іноземних промислових субсидій.

“Як імпортер з ЄС зможе довести, що підприємство за межами ЄС не отримало від уряду прихованої енергетичної знижки чи податкової пільги, які б зменшили його вуглецевий податок? Це покладає величезне слідче навантаження на "незалежну особу"”, – впевнений експерт.

2. Використання середнього обмінного курсу ЄЦБ за попередній календарний рік спрощує ситуацію для ЄС, але створює значний валютний ризик для імпортерів, які мають справу з нестабільними валютами.

“Якщо валюта сильно знецінюється у році виробництва, використання обмінного курсу попереднього року може завищити або занизити вартість цієї ціни на викиди вуглецю при конвертації в євро”, – пояснює Рібху Део.

3. Суворе дотримання обмінного курсу, розрахованого як "середнє значення за попередній календарний рік", передбачене у статті 3, створює несправедливий фінансовий ризик.

“Більш справедлива система дозволяла б декларантам використовувати курс обміну ЄЦБ, чинний саме на дату юридичного погашення зобов’язань щодо викидів вуглецю за кордоном, або принаймні середньоквартальний курс, що відповідає фактичному періоду виробництва”, — говорить консультант.

4. Проєкт повністю виключає стандартні кредити добровільного ринку вуглецю (VCM) — Verra, Gold Standard або стандартні кредити механізму чистого розвитку — як міжнародні компенсації в рамках CBAM. Якщо кредит не проходить суворий, затверджений урядом процес ITMO згідно зі статтею 6.2 або не зареєстрований у централізованому реєстрі ООН згідно зі статтею 6.4, гроші, витрачені на цей кредит, юридично не мають вартості для відрахування в рамках CBAM.

5. Проєкт регламенту передбачає обов’язкове використання квот за статтями 6.2 та 6.4 для міжнародних компенсацій, але світовий ринок цих затверджених ITMO перебуває на початковій стадії розвитку, що супроводжується значною невизначеністю та нечіткою комунікацією. Експерт розповідає, що механізм статті 6.4 ООН тільки-но запускається, і дуже мало двосторонніх угод за статтею 6.2 було повністю завершено та зареєстровано в CARP. Це змушує імпортерів покладатися на ринкову архітектуру, яка ледь функціонує. Виробники з-поза меж ЄС матимуть труднощі з пошуком достатньої кількості відповідних квот за статтею 6, щоб використати навіть 10-відсотковий ліміт, впевнений Рібху Део.

Наступні кроки для операторів

Консультант рекомендує зробити такі дії:

1. Проведіть аудит свого портфеля квот на викиди вуглецю. Припиніть покладатися виключно на квоти добровільного ринку викидів для експорту до країн ЄС. Почніть оцінювати доступність та вартість квот, затверджених ООН відповідно до статей 6.2 та 6.4, з огляду на суворе кількісне обмеження у 10%.

2. Визначте свою чисту ціну на вуглець. Проведіть внутрішній аудит усієї державної допомоги, енергетичних субсидій та безкоштовних квот ETS, які отримує ваше підприємство. Модернізуйте системи ERP, щоб математично відокремити ці знижки від ваших валових платежів за вуглецевий податок, оскільки аудитори ЄС вимагатимуть доказів чистого фінансового навантаження.

3. Підготуйте репозиторій доказів. Почніть архівувати офіційні квитанції податкових органів та записи з внутрішнього реєстру ETS вже зараз. Переконайтеся, що ці дані можна чітко віднести до конкретних партій продукції (кодів CN), призначених для ЄС.

4. Створіть юридичні захисні бар'єри з покупцями з ЄС. Імпортерам з ЄС знадобляться ваші дані про податки та субсидії, щоб вони могли претендувати на відрахування за CBAM. Складіть угоди про нерозголошення інформації (NDA) заздалегідь, щоб гарантувати, що ваші конфіденційні фінансові дані будуть надані лише незалежному аудитору і не будуть використані покупцем для комерційних переговорів щодо ціни.

Днями ЕкоПолітика повідомляла, що Україна шукає компроміс із ЄС щодо металургії в умовах війни. Українська металургійна промисловість не просить про відмову від європейських правил чи кліматичних цілей, а вже інтегрується до стандартів ЄС, інвестує у декарбонізацію та модернізацію виробництва, але просить про підтримку в умовах повномасштабної війни.