CBAM и внутренняя цена на выбросы углерода: юридические и финансовые ловушки нового регламента ЕС

Проект имплементационного регламента, недавно опубликованный Европейской комиссией, содержит подводные камни для импортеров: полностью исключены стандартные добровольные компенсации, а также заложен риск валютного лага.

Об этих и других рисках после анализа документа рассказал консультант по вопросам устойчивого развития Рибху Део в LinkedIn.

Основные положения регламента

Цель: установление правил по уменьшению количества сертификатов CBAM, которые импортер обязан сдать исходя из фактически уплаченной цены за выбросы углерода в стране происхождения.

• Ценой на углерод считается как плата в рамках системы торговли квотами на выбросы (ETS), так и углеродные налоги.
• Импортер должен доказать, что производитель действительно уплатил налог. Любые скидки, компенсации или бесплатные квоты, которые производитель получил от правительства своей страны, будут вычитаться из заявленной цены на углерод. То есть вычитается только реальная финансовая нагрузка, которую несет производитель.
• Уполномоченный декларант CBAM обязан хранить доказательства того, что иностранная цена выбросов была выплачена и что импортированные товары действительно подпадали под действие этой цены.
• "Независимое лицо" должно проверить, что цена на выбросы была уплачена и что не было получено никаких скрытых компенсаций. Такое лицо необязательно должно быть аккредитованным верификатором выбросов (как определено в Имплементационном регламенте (ЕС) 2018/2067), при условии, что оно соответствует конкретным критериям независимости и квалификации.
• Для расчета налогового вычета иностранная цена на выбросы углерода конвертируется в евро. Регламент требует использовать средний обменный курс Европейского центрального банка (ЕЦБ) за календарный год, предшествующий подаче CBAM-декларации.

В проекте регламента квоты на выбросы углерода разделяются на две отдельные категории:

1. Внутренние квоты (без ограничений). Если зарубежное предприятие покупает квоты на выбросы углерода, которые были получены в результате мероприятий по снижению выбросов в пределах собственной национальной юрисдикции для выполнения требований по местному налогу на выбросы углерода/системы торговли выбросами (СТВ), ЕС это допускает. Блок будет признавать цену, уплаченную за эти внутренние квоты, без установления "дополнительных качественных или количественных критериев".

2. Международные компенсационные квоты. Цена, уплаченная за компенсационные квоты, полученные за пределами национальной юрисдикции, будет признаваться только в случае их соответствия стандартам, установленным статьей 6 Парижского соглашения. Даже если международные квоты полностью соответствуют этим стандартам, существует строгое количественное ограничение: доля международных квот на выбросы углерода, используемых для определения "фактически уплаченной цены на выбросы углерода", не может превышать 10% заявленных и подтвержденных выбросов объекта, на который распространяется механизм ценообразования выбросов углерода третьей страны.

В чем заключаются риски

Эксперт выделил следующие проблемные моменты, с которыми могут столкнуться импортеры и производители:

1. Заставляя импортеров учитывать любые формы компенсации, ЕС требует беспрецедентного уровня прозрачности в отношении иностранных промышленных субсидий.

"Как импортер из ЕС сможет доказать, что предприятие за пределами ЕС не получило от правительства скрытую энергетическую скидку или налоговую льготу, которые бы уменьшили его углеродный налог? Это возлагает огромную следственную нагрузку на "независимое лицо"", – уверен эксперт.

2. Использование средневзвешенного обменного курса ЕЦБ за предыдущий календарный год упрощает ситуацию для ЕС, но создает значительный валютный риск для импортеров, работающих с нестабильными валютами.

"Если валюта существенно обесценивается в году производства, применение обменного курса предыдущего года может завысить либо занизить стоимость этой цены на выбросы углерода при конвертации в евро", – объясняет Рибху Део.

3. Строгое соблюдение обменного курса, рассчитанного как "среднее значение за предыдущий календарный год", предусмотренное статьей 3, создает несправедливый финансовый риск.

"Более справедливая система позволила бы декларантам использовать курс обмена ЕЦБ, действующий именно на дату юридического погашения обязательств по выбросам углерода за рубежом, или по крайней мере среднеквартальный курс, соответствующий фактическому периоду производства", – говорит консультант.

4. Проект полностью исключает стандартные кредиты добровольного углеродного рынка (VCM) – Verra, Gold Standard или стандартные кредиты механизма чистого развития – как международные компенсации в рамках CBAM. Если кредит не проходит строгий, утвержденный правительством процесс ITMO в соответствии со статьей 6.2 или не зарегистрирован в централизованном реестре ООН согласно статье 6.4, средства, потраченные на такой кредит, юридически не имеют ценности для вычета в рамках CBAM.

5. Проект регламента предусматривает обязательное использование квот по статьям 6.2 и 6.4 для международных компенсаций, однако мировой рынок этих утвержденных ITMO находится на начальной стадии развития и сопровождается значительной неопределенностью и неясной коммуникацией. Эксперт рассказывает, что механизм статьи 6.4 ООН только запускается, и очень немногие двусторонние соглашения по статье 6.2 были полностью завершены и зарегистрированы в CARP. Это заставляет импортеров полагаться на рыночную архитектуру, которая едва функционирует. Производителям за пределами ЕС будет сложно найти достаточное количество соответствующих квот по статье 6 для использования даже 10-процентного лимита, уверен Рибху Део.

Следующие шаги для операторов

Консультант рекомендует предпринять следующие действия:

1. Проведите аудит своего портфеля квот на выбросы углерода. Прекратите полагаться исключительно на квоты добровольного рынка выбросов для экспорта в страны ЕС. Начните оценивать доступность и стоимость квот, утвержденных ООН в соответствии со статьями 6.2 и 6.4, учитывая жесткое количественное ограничение в 10%.

2. Определите свою чистую цену на углерод. Проведите внутренний аудит всей государственной поддержки, энергетических субсидий и бесплатных квот ETS, которые получает ваше предприятие. Модернизируйте системы ERP, чтобы математически отделить эти скидки от ваших валовых платежей по углеродному налогу, поскольку аудиторы ЕС потребуют доказательства чистой финансовой нагрузки.

3. Подготовьте репозиторий доказательств. Начните архивировать официальные квитанции налоговых органов и записи из внутреннего реестра ETS уже сейчас. Убедитесь, что эти данные могут быть четко соотнесены с конкретными партиями продукции (кодами CN), предназначенными для ЕС.

4. Создайте юридические защитные барьеры с покупателями из ЕС. Импортерам из ЕС понадобятся ваши данные по налогам и субсидиям, чтобы они могли претендовать на вычет по CBAM. Заранее составьте соглашения о неразглашении (NDA), чтобы гарантировать, что ваши конфиденциальные финансовые данные будут предоставлены только независимому аудитору и не будут использованы покупателем для коммерческих переговоров по цене.

На днях ЭкоПолитика сообщала, что Украина ищет компромисс с ЕС по металлургии в условиях войны. Украинская металлургическая промышленность не просит об отмене европейских правил или климатических целей, а уже интегрируется в стандарты ЕС, инвестирует в декарбонизацию и модернизацию производства, но просит о поддержке в условиях полномасштабной войны.