Экологический налог должен был бы стимулировать бизнес к модернизации и способствовать восстановлению окружающей среды. В украинских реалиях этот инструмент часто становится предметом ожесточенных дискуссий по поводу его прозрачности и эффективности. Возникает ситуация, когда деньги вроде бы есть, а их положительное влияние на окружающую среду приходится искать с лупой или микроскопом.
В этой статье мы проанализируем историю развития украинского эконалога, посмотрим, сколько денег собирает государство, куда потом направляются эти финансовые потоки и какие системные проблемы мешают ему быть эффективным инструментом "зеленой" трансформации Украины.
Когда в Украине был введен экологический налог
Этот вид налогового сбора появился в Налоговом кодексе Украины, который вступил в силу 1 января 2011 года. Он пришел на смену сбору за загрязнение окружающей среды.
Документы, определяющие основные принципы относительно эконалога:
-
Налоговый кодекс Украины:
-
Раздел VIII "Экологический налог" (статьи 240–250): определяет круг плательщиков, объекты налогообложения, налоговые ставки, порядок расчета и сроки подачи отчетности.
-
Подраздел 5 Раздела XX "Переходные положения": содержит графики поэтапного повышения ставок (например, для сбросов в воду, которые с 2025 года достигли 100% от базовой ставки).
-
Бюджетный кодекс Украины: регулирует порядок распределения средств между государственным и местными бюджетами (статьи 29 и 64).
Кто обязан платить эконалог
Это предприятия и ФЛП, которые:
-
выбрасывают загрязняющие вещества в атмосферный воздух из стационарных источников;
-
сбрасывают производственные воды в водные объекты;
-
размещают отходы, за исключением размещения на собственных территориях отходов как вторичного сырья;
-
образуют радиоактивные отходы;
-
являются образователями радиоактивных отходов и временно хранят их сверх установленного специальными условиями лицензии срока.
Размер эконалога в Украине
Ставки налогового сбора зависят от вида загрязнения и степени опасности веществ. По состоянию на 2026 год действуют следующие основные показатели:
* для выбросов CO2 установлен порог: налог уплачивается только в случае, если объем образованного углекислого газа превышает 500 тонн в год.
Как распределяются экологические платежи между бюджетами
Средства от экологического налога поступают в государственный и местные бюджеты.
Общая схема распределения такова:
-
45% – в общий фонд государственного бюджета;
-
55% – в местные бюджеты, из которых:
-
30% – в областные бюджеты;
-
25% – в бюджеты сельских, поселковых, городских территориальных громад (исключение составляют Киев и Севастополь, которые получают полностью 55%).
-
Существуют категории экологического налога, которые полностью направляются в специальный фонд государственного бюджета:
-
налог на выбросы CO2;
-
налог за образование и временное хранение радиоактивных отходов.
Какие суммы экологического налога платят отечественные предприятия
До 2022 года в публичных экологических реестрах, которые вела Государственная налоговая служба Украины, можно было увидеть всю информацию о том, кто, сколько и за что платит экологические налоги. Журналисты и общественные активисты ежегодно на основе этих данных создавали инфографики с детализацией по областям и категориям поступлений.
После начала полномасштабного вторжения эти реестры уже не в открытом доступе. Время от времени представители налоговой, а также ее территориальных органов частично публикуют суммы накопленных экологических налогов. Мы собрали имеющуюся на официальных сайтах информацию и представили ее на нескольких инфографиках. Хотя она и не полная, однако дает представление о порядке цифр и тенденциях.
Общая сумма собранного экологического налога в 2016–2025 годах (за исключением данных за 2022–2023 годы, так как их нет в публичном пространстве) представлена на инфографике ниже:
Ключевые наблюдения следующие:
-
Минимум – в 2017 году.
-
Стабилизация на уровне 5,4–5,6 млрд грн с 2021 года.
-
Общий рост на 19% за данный период.
-
+3,7% в 2025 году по сравнению с предыдущим годом.
Если говорить о прошлом годе, то его показатели по экологическому налогу таковы:
Ниже приводим суммы поступлений экологического налога по областям в 2025 году. В открытом доступе есть данные по 14 областям и городу Киеву.
* по Николаевской, Тернопольской, Харьковской областям приведены имеющиеся данные за январь–ноябрь, по Одесской – за январь–октябрь, по Ровенской – за январь–август.
Проблемы с использованием экологического налога в Украине
Обсуждения того, что экологический налог в Украине не выполняет основную функцию и подходы к данному виду налогообложения нужно совершенствовать, продолжаются уже более 10 лет. Основных поводов для дискуссий три: с кого собирать, как распределять и как тратить.
Призрачный фонд
Отдельная история сложилась с Государственным фондом охраны окружающей природной среды. Он был создан еще в 1991 году с принятием фундаментального Закона Украины "Об охране окружающей природной среды".
В течение более чем 20 лет средства, которые предприятия платили за загрязнение, имели исключительно целевое назначение. Они аккумулировались на специальных счетах и не могли быть потрачены на пенсии, дороги или зарплаты учителям – только на экологические проекты (строительство очистных сооружений, защита лесов и т.д.).
В конце 2014 года фонд фактически ликвидировали. В рамках бюджетной реформы и из-за дефицита средств депутаты внесли изменения в Бюджетный кодекс: большую часть экологического налога перенаправили из спецфонда в общий фонд государственного бюджета.
Юридически название "Государственный фонд охраны окружающей природной среды" в законе осталось, но фактически он перестал существовать как автономная "копилка". Средства просто стали частью "общего котла". Это дало возможность правительству тратить "экологические" деньги на затыкание любых бюджетных дыр.
Декарбонизация по-украински
Попыткой частично исправить ситуацию стало создание в 2024 году в рамках госбюджета бюджетной программы "Фонд декарбонизации и энергоэффективной трансформации". Именно в ней теперь аккумулируется часть собранного налога за выбросы CO2.
Ответственный исполнитель программы – Государственное агентство по вопросам энергоэффективности и энергосбережения Украины, которое привлекло к распоряжению средствами подведомственное ему АО "Фонд декарбонизации Украины".
Проблема в том, что вопреки названию Фонд делает акцент на энергоэффективности, а не на декарбонизации. Среди реализованных и текущих проектов Фонда декарбонизации подавляющее большинство составляют такие:
-
установка солнечных электростанций на зданиях государственных учреждений;
-
энергетическая сертификация и энергетические аудиты зданий органов власти;
-
закупка устройств для счетчиков газа;
-
услуги финансового лизинга для объединений совладельцев многоквартирных домов при установке домовых СЭС;
-
повышение энергоэффективности зданий.
На днях Кабинет Министров Украины из Фонда декарбонизации выделил средства на 10 тыс. портативных зарядных станций для детей с инвалидностью. Дело действительно нужное, но какое оно имеет отношение к декарбонизации?
Оцените иронию: крупные предприятия, являющиеся основными плательщиками эконалога, не могут использовать этот финансовый ресурс на собственные проекты по декарбонизации. Основными бенефициарами вместо них становятся громады и государственный сектор.
Почему система не работает
Чиновники, эксперты и аналитики указывают на ряд принципиальных трудностей с экологическим налогообложением в Украине и связанных с ними вызовов.
1. Недостаточно продуманный дизайн экологического налога
Действующая украинская система налогообложения основана на фактических объемах выбросов отдельных загрязняющих веществ, тогда как в странах ЕС базой налогообложения является любая физическая единица, имеющая доказанное негативное влияние на окружающую среду. Украинская система довольно узкая и не охватывает все значимые источники загрязнения, в частности транспортный сектор, который генерирует до 19% совокупных углеродных выбросов.
Если идти по европейскому пути, то необходимо расширять базу налогообложения и запускать в Украине систему торговли квотами на выбросы.
2. Сложное администрирование, информационные пробелы, неэффективный контроль за соблюдением стандартов и уплатой налога
В Налоговом кодексе прописан порядок расчета размера эконалога на основе данных об объемах выбросов, но отсутствует четкая методология определения этих объемов. Поэтому предприятия часто определяют объемы выбросов "на глаз" или даже сознательно их занижают, чтобы сумма налога была меньше. В результате бюджеты недополучают средства.
Проверить, правильно ли предприятие определяет объемы выбросов, могут только специалисты. Сейчас они физически не могут проконтролировать всех налогоплательщиков, особенно в условиях полномасштабной войны.
3. Отсутствие стимулов для экомодернизации предприятий
Во многих развитых странах экологические налоги сочетаются со стимулирующими мерами (налоговые скидки, гранты, субсидии). В Украине таких инструментов нет.
4. Неэффективная схема распределения поступлений
Значительная часть средств (45%) направляется в общий фонд государственного бюджета и не имеет целевого назначения. Эти платежи выполняют исключительно фискальную функцию, а не экологическую.
Эксперты подчеркивают, что такая система приводит к растворению средств в бюджете и потере природоохранной функции налога. Предприятия теряют финансовые ресурсы, которые могли бы направить на декарбонизацию производства.
5. Неэффективное использование средств на местном уровне
Этот пункт заслуживает отдельного материала под названием "Как залатать бюджетные дыры за счет окружающей среды". ЭкоПолитика регулярно мониторит, на что украинские громады тратят финансы, которые должны были быть направлены на природоохранные мероприятия. Наряду с примерами целевого использования эконалогов, среди которых:
-
установка станции доочистки сточных вод в Буче;
-
обустройство станции сортировки отходов в Тернопольской области;
-
модернизация системы отопления в детском саду в Хмельницком с уменьшением потребления газа почти вдвое
мы постоянно сталкиваемся с подменой понятий, а средства эконалога направляют на расходы ЖКХ вместо проектов, которые реально улучшают состояние окружающей среды. Часто громады направляют эконалог на псевдоэкологические проекты: обрезку деревьев, уборку улиц или латание канализационных труб под видом предотвращения загрязнения.
В Ивано-Франковской области депутаты использовали войну как повод для нецелевого использования эконалога. К концу 2024 года 6 млн грн этих поступлений они направили на выполнение программ обеспечения оборонной работы и мобилизационной подготовки, а также для областного госпиталя ветеранов войны.
6. Симптоматическое внедрение инструментов экологического налогообложения вместо основательной реформы всей системы
Государство ограничивается "косметическим ремонтом" системы, точечно повышая ставки или изменяя формы отчетности. Такое симптоматическое лечение игнорирует основную проблему: узкую налоговую базу и отсутствие реальных финансовых стимулов для модернизации промышленности. В результате налог остается лишь карательным инструментом для наполнения общего бюджета, а не двигателем экологической трансформации, как этого требуют нормы ЕС.
Экологический налог в Украине требует комплексной реформы: от изменения налоговой базы и усиления контроля до создания прозрачного механизма распределения и использования средств, который обеспечивал бы реальное финансирование природоохранных мероприятий и "зеленого" перехода украинской промышленности, чего от нас требует потенциальное членство в ЕС.
